Akuntansi ESO untuk Opsi Saham Karyawan. Dengan David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan opsi saham karyawan Namun, kita harus menetapkan dua hal Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB ingin meminta Pilihan yang dikeluarkan sejak sekitar awal 1990-an Meskipun mendapat tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional IASB memintanya karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara standar akuntansi AS dan internasional Untuk bacaan terkait, lihat Kontroversi Over Option Expensing. , Di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama relevansi informasi akuntansi dan keandalan Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi ketika mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menyangkal bahwa opsi tersebut adalah biaya Biaya yang dilaporkan dalam Keadaan keuangan Ments mencapai standar keandalan ketika diukur dengan cara yang tidak bias dan akurat. Dua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering kali bentrok dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan namun kurang relevan daripada Nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dihabiskan untuk mengakuisisi properti Penentang pengeluaran untuk memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa hampir benar dalam menangkap biaya Lebih penting daripada yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Keterbukaan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Sampai dengan bulan Maret 2004, peraturan saat ini FAS 123 mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, tapi juga Tidak harus diakui sebagai biaya pada laporan laba rugi, di mana mereka akan melakukannya Mengurangi laba laba atau laba bersih yang dilaporkan Ini berarti bahwa kebanyakan perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham EPS - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya. Pada Laporan Laba Rugi.1 EPS 2 EPS dilusian.1 Pro Forma Dasar EPS 2 Pro Forma EPS dilusian. EPS yang dimilki Captures Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi dilusi Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan pilihan yang luar biasa namun tidak dieksekusi, pilihan lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya Yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatif EPS dilusian mencoba untuk menangkap potensi pengenceran ini dengan menggunakan metode saham treasury yang digambarkan di bawah perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham Saham beredar, tapi juga memiliki 10.000 pilihan beredar yang semuanya ada dalam uang. Artinya, mereka diberi harga latihan 7 tapi sahamnya telah terjual. Nce naik menjadi 20. Saham biasa EPS laba bersih umum adalah sederhana 300.000 100.000 3 per saham EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi dalam mata uang dieksekusi. Hari ini Pada contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke basis Namun, simulasi latihan tersebut akan memberi perusahaan hasil latihan ekstra sebesar 7 per pilihan, ditambah manfaat pajak Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan Mendapatkan untuk mengurangi penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dilakukan Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama Harap perhatikan manfaat pajak mengacu pada non Opsi saham yang memenuhi syarat Pilihan saham insentif yang disebut ISO mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO. Mari melihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103 , 900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada latihan simulasi Kami mengasumsikan penggunaan 10.000 opsi dalam bentuk uang ini sendiri menambahkan 10.000 saham biasa ke basisnya tetapi perusahaan tersebut memperoleh hasil latihan kembali dari 70.000 7 harga pelaksanaan per opsi dan manfaat pajak tunai sebesar 52.000 13 mendapatkan tingkat pajak 40 x 5 20 per opsi Itu adalah potongan kas 12 20 uang tunai, sehingga untuk berbicara, per opsi untuk potongan harga total 122.000 Untuk menyelesaikan simulasi, kami Asumsikan semua uang ekstra digunakan untuk membeli kembali saham Pada harga saat ini 20 per saham, perusahaan membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih 10.000 opsi yang dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback di sini. Adalah formula sebenarnya, di mana harga pasar saat ini M, harga latihan E, tarif pajak T dan jumlah opsi N dilakukan. EPS Forma Capture Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana EPS dilusian menangkap efek outstandi. Atau pilihan uang lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham, namun mahal harganya karena mereka memiliki Nilai waktu Jawabannya adalah bahwa kita menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pengeluaran pro forma mengurangi Pembilang EPS Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda karena beberapa di antaranya menyarankan EPS yang dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru. Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari Seri ini, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan perkiraan nilai wajar biaya yang berkisar antara 20 dan 50 dari harga saham. Meskipun peraturan akuntansi yang diusulkan yang mengharuskan pembelanjaan adalah Sangat rinci, tajuk utama adalah nilai wajar pada tanggal pemberian hibah Ini berarti FASB ingin meminta perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan catatan mengetahui bahwa biaya pada laporan laba rugi Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama. Kami melihat di atas 1 EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham Namun, dengan pro forma, dasar saham yang dilutif dapat berbeda Lihat catatan teknis kami di bawah untuk keterangan lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih Memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang diberikan sebelumnya Kedua, kita telah mengasumsikan lebih lanjut bahwa 5.000 opsi telah diberikan pada tahun berjalan. Mari asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, Atau 8 per pilihan Dengan demikian, biaya totalnya adalah 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau di empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah prinsip pencocokan akuntansi dalam tindakan yang menjadi gagasan bahwa karyawan kita akan menyediakan Layanan selama periode vesting, sehingga biaya dapat disebarkan selama periode tersebut Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi opsi kerugian Karena pengakhiran karyawan Misalnya, perusahaan dapat meramalkan bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai. Beban tahunan saat ini untuk hibah opsi adalah 10.000, 25 biaya pertama dari 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami oleh karena itu 290.000 Kita membagi ini menjadi saham biasa dan saham yang diencerkan untuk menghasilkan set kedua bilangan proforma EPS Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar akan memerlukan pengakuan di badan laporan laba rugi untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Des , 2004.A Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan, kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian melaporkan EPS dilusian dan EPS pro forma dilusian. Secara teknis, di bawah item ESP yang diformulasikan pro forma iv di atas Laporan keuangan, basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi, selain ex Hasil pajak dan manfaat pajak Oleh karena itu, pada tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan 30.000 20 - pada tahun pertama - menghasilkan jumlah yang diencerkan Saham 105.400 dan EPS dilusian 2 75 Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, tingkat ketiga di atas akan benar karena kita sudah selesai membayar 40.000 Remember, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita berada. Membayar pilihan di pembilang. Opsi Pengeluaran Kreditur hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya biaya Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak dapat mengklaim perkiraan biaya akurat Pertimbangkan perusahaan kami Di atas Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara signifikan terlalu berlebihan. Sementara EPS kami akan berkurang Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari perkiraan, jumlah EPS kami akan dibesar-besarkan karena biaya kami akan berkurang. Perhitungan Kompensasi Berbasis Saham yang Dikeluarkan 10 95. Pernyataan ini menetapkan akuntansi keuangan Dan standar pelaporan untuk rencana kompensasi karyawan berbasis saham Rencana tersebut mencakup semua pengaturan dimana karyawan menerima saham atau instrumen ekuitas lainnya dari perusahaan atau pemberi kerja memberikan kewajiban kepada karyawan berdasarkan harga saham perusahaan. Contoh adalah saham Rencana pembelian, opsi saham, saham terbatas, dan penghargaan saham. Pernyataan ini juga berlaku untuk transaksi dimana entitas mengeluarkan instrumen ekuitasnya untuk memperoleh barang atau jasa dari bukan pegawai Transaksi tersebut harus dicatat berdasarkan nilai wajar dari pertimbangan yang diterima Atau nilai wajar instrumen ekuitas yang dikeluarkan, mana yang lebih andal measu Rable. Accounting untuk Penghargaan Kompensasi Berbasis Saham kepada Karyawan. Pernyataan ini mendefinisikan metode akuntansi nilai wajar berdasarkan opsi saham karyawan atau instrumen ekuitas sejenis dan mendorong semua entitas untuk menerapkan metode akuntansi untuk semua rencana kompensasi saham karyawan mereka. Namun, hal itu juga memungkinkan entitas untuk terus mengukur biaya kompensasi untuk rencana tersebut dengan menggunakan metode berbasis nilai intrinsik yang ditentukan oleh Opini APB No 25, Akuntansi untuk Saham yang Ditempatkan kepada Karyawan Metode nilai wajar didasarkan pada metode Opini 25 untuk Tujuan untuk membenarkan perubahan dalam prinsip akuntansi berdasarkan Opini APB No 20, Perubahan Akuntansi Entitas yang memilih untuk tetap melakukan akuntansi dalam Opini 25 harus membuat pengungkapan proforma laba bersih dan, jika disajikan, laba bersih per saham, seolah-olah metode berbasis nilai wajar Dari akuntansi yang didefinisikan dalam Pernyataan ini telah diterapkan. Dengan menggunakan metode nilai wajar, biaya kompensasi diukur pada t Dia memberikan tanggal berdasarkan nilai penghargaan dan diakui selama masa layanan, yang biasanya merupakan masa vesting Berdasarkan metode berbasis nilai intrinsik, biaya kompensasi adalah kelebihan, jika ada, dari harga pasar yang dikutip dari saham pada hibah Tanggal atau tanggal pengukuran lainnya dari jumlah yang harus dibayar karyawan untuk mendapatkan saham Sebagian besar opsi opsi saham tetap - jenis rencana kompensasi saham yang paling umum - tidak memiliki nilai intrinsik pada tanggal pemberian kompensasi, dan menurut Opini 25 tidak ada biaya kompensasi yang dikenali untuk mereka. Biaya kompensasi diakui untuk jenis rencana kompensasi berbasis saham lainnya di bawah Opinion 25, termasuk rencana dengan fitur variabel, biasanya berbasis kinerja. Kompensasi Kompensasi Stock Diperlukan untuk Ditetapkan oleh Issuing Equity Instruments. Untuk opsi saham, nilai wajar ditentukan dengan menggunakan Model penetapan harga opsi yang memperhitungkan harga saham pada tanggal pemberian opsi, harga pelaksanaan, masa opsi yang diharapkan, volatilitas saham yang mendasarinya dan Dividen yang diharapkan darinya, dan tingkat bunga bebas risiko atas perkiraan waktu opsi Perusahaan nonpublik diizinkan untuk mengesampingkan faktor volatilitas dalam memperkirakan nilai opsi saham mereka, yang menghasilkan pengukuran dengan nilai minimum Nilai wajar opsi Yang diperkirakan pada tanggal pemberian kompensasi kemudian tidak disesuaikan dengan perubahan harga saham atau volatilitasnya, umur opsi, dividen atas saham, atau tingkat bunga bebas risiko. Nilai wajar dari saham yang tidak diinvestasikan Biasanya disebut sebagai saham terbatas yang diberikan kepada karyawan diukur berdasarkan harga pasar dari saham yang tidak dibatasi pada tanggal pemberian kompensasi kecuali jika pembatasan tersebut akan diberlakukan setelah karyawan tersebut memiliki hak vested untuk itu, dalam hal ini nilai wajar diperkirakan Pertimbangkan pembatasan itu. Rencana Pembelian Saham Perusahaan. Rencana pembelian saham karyawan yang memungkinkan karyawan membeli saham dengan harga diskon dari harga pasar bukanlah kompensasi jika saya T memenuhi tiga kondisi diskon relatif kecil 5 persen atau kurang memenuhi kondisi ini secara otomatis, meskipun dalam beberapa kasus, diskon yang lebih besar juga dapat dibenarkan karena tidak berkompensasi, b pada dasarnya semua karyawan purna waktu dapat berpartisipasi secara adil, dan c Rencana tidak memasukkan fitur pilihan seperti membiarkan karyawan membeli saham dengan potongan harga tetap dari harga pasar yang lebih rendah pada tanggal pemberian atau tanggal pembelian. Stock Compensation Awards Diperlukan untuk Ditetapkan dengan Membayar Kas. Beberapa rencana kompensasi berbasis saham Meminta majikan untuk membayar karyawan, baik berdasarkan permintaan maupun pada tanggal tertentu, jumlah uang yang ditentukan oleh kenaikan harga saham perusahaan dari tingkat yang ditentukan Entitas harus mengukur biaya kompensasi untuk penghargaan tersebut sebesar perubahan dalam Harga saham pada periode di mana perubahan terjadi. Pernyataan ini mengharuskan laporan keuangan perusahaan mencakup pengungkapan tertentu tentang saham Pengaturan kompensasi karyawan berbasis terlepas dari metode yang digunakan untuk menjelaskannya. Jumlah pro forma yang harus diungkapkan oleh perusahaan yang terus menerapkan ketentuan akuntansi Opini 25 akan mencerminkan perbedaan antara biaya kompensasi, jika ada, termasuk dalam jaring Pendapatan dan biaya terkait yang diukur dengan metode berbasis nilai wajar yang didefinisikan dalam Pernyataan ini, termasuk dampak pajak, jika ada, yang mungkin telah diakui dalam laporan laba rugi jika metode nilai wajar telah digunakan Jumlah pro forma yang dibutuhkan tidak akan mencerminkan Setiap penyesuaian lain terhadap laba bersih yang dilaporkan atau, jika disajikan, laba bersih per saham. Tanggal dan Transisi Efektif. Persyaratan akuntansi Pernyataan ini berlaku untuk transaksi pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995, meskipun dapat diadopsi pada Penerbitan. Persyaratan pengungkapan Pernyataan ini berlaku efektif untuk laporan keuangan untuk tahun fiskal yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1995 , Atau untuk tahun fiskal sebelumnya dimana Pernyataan ini awalnya diadopsi untuk mengakui biaya kompensasi Pengungkapan pro forma yang dipersyaratkan untuk entitas yang memilih untuk terus mengukur biaya kompensasi dengan menggunakan Opinion 25 harus mencakup dampak dari semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah bulan Desember 15, 1994 Pengungkapan pro forma untuk penghargaan yang diberikan pada tahun buku pertama yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994, tidak perlu disertakan dalam laporan keuangan untuk tahun fiskal tersebut namun harus dipaparkan kemudian kapan laporan keuangan untuk tahun fiskal tersebut disajikan untuk tujuan perbandingan dengan Laporan keuangan untuk tahun fiskal yang akan datang. PERPUSTAKAAN PERPUSTAKAAN. Untuk Opsi Saham dan Konsekuensi Pajaknya. Opsi saham memberi karyawan hak untuk membeli saham dengan harga tertentu dalam jangka waktu tertentu Opsi saham tersedia dalam dua pilihan insentif saham ISO dan opsi saham nonqualified NSO Pos ini membahas tentang akuntansi untuk OPTI saham Dan konsekuensinya kepada penerimanya Baca terus. Opsi adalah kesepakatan antara perusahaan dan perusahaan lain yang sebagian besar merupakan karyawan, yang memungkinkan perusahaan untuk membeli saham di perusahaan dengan harga tertentu dalam kisaran tanggal yang ditentukan. Asumsinya adalah pilihannya. Hanya akan dilakukan jika harga beli tetap lebih rendah dari harga pasar, sehingga pembeli bisa berbalik dan menjual saham di pasar terbuka untuk keuntungan. Jika opsi saham dikeluarkan dengan harga strike yang sama dengan Harga pasar saat ini, maka tidak ada catatan jurnal untuk mencatat Namun, jika harga strike pada saat penerbitan lebih rendah dari harga pasar, maka selisihnya harus dicatat dalam akun kompensasi tangguhan. Misalnya, jika 5.000 opsi adalah Dikeluarkan dengan harga 25 masing-masing kepada presiden Perusahaan Sepatu Lie Dharma pada tanggal ketika harga pasar adalah 40, maka akuntan Lie Dharma harus mengenakan biaya kompensasi yang ditangguhkan untuk 75.000 40 harga pasar dikurangi 25 o Harga ption, kali 5.000 pilihan dengan entri berikut. Debit Kompensasi ditangguhkan 75.000. Pilihan Kredit tambahan modal disetor 75.000. Dalam contoh ini, pilihannya tidak dapat dilakukan untuk jangka waktu tiga tahun sejak tanggal pemberian hibah, sehingga akuntan secara reguler mengeluarkan biaya dari akun kompensasi yang ditangguhkan ke biaya selama tiga tahun ke depan. Jika Berbohong Presiden Dharma memilih menggunakan semua opsi saham untuk membeli saham pada akhir periode tiga tahun, dan nilai nominal saham adalah 1, maka masuknya akan. Kas Debit 125.000. Pilihan Debet tambahan modal disetor 75.000. Kredit Saham biasa nilai nominal 5.000. Kredit Modal umum tambahan modal disetor 195.000. Jika selama periode antara tanggal pemberian opsi dan pembelian saham dengan opsi, harga pasar saham bervariasi dari harga di mana kewajiban kompensasi ditangguhkan pada awalnya Dicatat, akuntan tidak diharuskan untuk membuat entri apapun, karena perubahan harga saham berikutnya berada di luar kendali perusahaan, dan karenanya tidak boleh dicatat sebagai perubahan dalam akun kompensasi yang ditangguhkan. Menggunakan PSAK 123 Minimum Catatan Kaki Pelaporan. Dewan Standar Akuntansi Keuangan juga telah menerbitkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan PSAK nomor 123, yang mewajibkan pelaporan catatan kaki paling sedikit menggunakan pendekatan penilaian yang berbeda atau perusahaan dapat menggunakannya secara eksklusif untuk pelaporan keuangan dan catatan kaki walaupun hanya sedikit yang dapat memilih Jadi, karena menghasilkan biaya lebih tinggi yang dilaporkan. Catatan Jika perusahaan memilih untuk menggunakan pendekatan SFAS 123 untuk pelaporan keuangan normalnya. Dari transaksi opsi saham yang bertentangan dengan hanya menggunakannya dalam catatan kaki, maka keputusan tersebut tidak dapat dibatalkan, dan perusahaan harus terus menggunakan metode ini di masa depan. Di bawah pendekatan SFAS 123, biaya kompensasi harus diakui untuk opsi yang diberikan, bahkan jika Tidak ada perbedaan antara harga pasar saham saat ini dan harga di mana penerima dapat membeli saham berdasarkan ketentuan opsi. Beban kompensasi dihitung dengan memperkirakan jangka waktu opsi yang diharapkan yaitu, jangka waktu yang diperpanjang Ke titik ketika orang cukup berharap mereka untuk digunakan, dan kemudian menggunakan tingkat bunga pasar bebas risiko saat ini untuk menciptakan nilai sekarang yang didiskontokan dari apa yang benar-benar pembeli bayarkan untuk opsi tersebut. Perbedaan antara harga diskon saham Dan harga pembelian sebagaimana tercantum dalam perjanjian opsi kemudian diakui sebagai biaya kompensasi. Misalnya, jika tingkat bunga saat ini pada tagihan treasury 90 hari adalah 7 misalkan Ini adalah tingkat bunga bebas risiko, harapan untuk pembelian saham tiga tahun ke depan, dan harga opsi saham adalah 25, maka nilainya sekarang adalah 20 41 25 x 0 816, Catatan 0 816 hadir. Diskon nilai Perbedaan antara 25 dan 20 41 adalah 4 59, yang harus diperinci dalam catatan kaki sebagai kewajiban kompensasi yang masih harus dibayar. Di bawah PSAK 123, nilai sekarang dari saham yang akan dibeli di beberapa titik di masa depan berdasarkan opsi Kesepakatan juga harus dikurangi dengan nilai sekarang dari setiap arus pembayaran dividen yang mungkin diharapkan saham hasilkan selama selang waktu antara saat ini dan titik ketika saham diperkirakan akan dibeli, karena ini adalah pendapatan yang hilang oleh pembeli. Penggunaan perhitungan nilai kini berdasarkan PSAK 123 berarti perkiraan keuangan digunakan untuk menentukan skenario yang paling mungkin terjadi. Salah satu perkiraan utama yang perlu dipertimbangkan adalah tidak semua opsi saham pada akhirnya akan dilakukan. Saya mungkin akan rugi karena karyawan meninggalkan perusahaan, misalnya Seseorang harus memasukkan perkiraan ini saat menghitung jumlah total biaya kompensasi yang masih harus dibayar, sehingga hasil sebenarnya tidak jauh berbeda dari perkiraan awal. Namun, walaupun perkiraan terbaik, akuntan Akan menemukan bahwa penggunaan opsi aktual pasti akan berbeda dari perkiraan awal Bila taksiran ini berubah, orang harus memperhitungkannya pada periode berjalan sebagai perubahan estimasi akuntansi. Namun, jika taksiran tidak berubah dan akuntan hanya menunggu untuk melihat berapa banyak opsi Benar-benar dilakukan, maka varians dari estimasi akuntansi akan dibuat pada tanggal kapan opsi selang atau dilakukan. Salah satu dari metode ini dapat diterima dan pada akhirnya akan menghasilkan biaya kompensasi yang sama, namun pendekatan pertama secara teknis lebih baik, karena Mencoba mengenali perubahan sesegera mungkin, dan karenanya menghasilkan representasi perubahan sebelumnya dalam sebuah com Biaya kompensasi pany. Aspek Opsi Saham Terhadap Penerimanya Rencana ISO, AMT dan NSO. Opsi saham yang tidak biasa akan dikenakan pajak kepada karyawan pada saat mereka tidak diberikan, atau pada saat karyawan tersebut akhirnya menggunakan opsi untuk membeli saham. Jika karyawan tersebut tidak membuang saham tersebut dalam waktu dua tahun sejak tanggal opsi hibah atau dalam satu tahun sejak tanggal opsi dijalankan, maka keuntungan yang dihasilkan akan dikenakan pajak sebagai capital gain jangka panjang. Namun, jika Karyawan tersebut menjual saham tersebut dalam waktu satu tahun sejak tanggal pelaksanaan, maka keuntungan apapun dikenai pajak sebagai penghasilan biasa. Rencana ISO biasanya mengharuskan karyawan untuk menggunakan opsi saham pribadi dalam waktu 90 hari setelah pemutusan hubungan kerja atau sukarela secara sukarela atau tidak disengaja. Dampak pajak yang terkait dengan menunggu sampai dua tahun telah berlalu sejak tanggal opsi hibah memberikan risiko kepada karyawan bahwa nilai saham terkait akan turun untuk sementara, sehingga mengimbangi red Dengan menggunakan tarif pajak capital gain jangka panjang yang dicapai pada akhir periode ini. Untuk mengurangi potensi kerugian dalam nilai saham, seseorang dapat membuat pemilihan Bagian 83 b untuk mengenali penghasilan kena pajak atas harga pembelian saham dalam waktu 30 hari setelah tanggal Apabila suatu opsi dieksekusi, dan menahan pajak dengan tarif pajak penghasilan biasa pada saat itu Karyawan tidak akan mengakui penghasilan tambahan sehubungan dengan saham yang dibeli sampai dijual atau dipindahkan dalam transaksi kena pajak, dan keuntungan tambahan yang diakui pada saat Waktu itu akan dikenakan pajak pada tingkat keuntungan modal jangka panjang. Hal ini masuk akal untuk membuat pemilihan Bagian 83 b jika jumlah pendapatan yang dilaporkan pada saat pemilihan masih kecil dan potensi kenaikan harga saham signifikan Pada Di sisi lain, tidak masuk akal untuk mengambil pemilihan jika ada kombinasi antara penghasilan tinggi yang dilaporkan pada saat pemilihan sehingga menghasilkan pembayaran pajak yang besar dan kesempatan pertumbuhan yang minimal. Harga, atau jika perusahaan dapat kehilangan pilihan Pemilihan Bagian 83 b tidak tersedia bagi pemegang opsi berdasarkan rencana NSO. AMT pajak minimum alternatif juga harus dipertimbangkan saat menangani rencana ISO. Pada intinya, AMT mensyaratkan bahwa sebuah Pajak gaji karyawan atas selisih antara harga pelaksanaan dan harga saham pada saat opsi dilakukan, walaupun saham tersebut tidak terjual pada saat itu Hal ini dapat mengakibatkan kekurangan uang tunai yang parah bagi karyawan, yang mungkin hanya dapat Untuk membayar pajak terkait dengan menjual saham Ini adalah masalah tertentu jika nilai saham kemudian turun, karena sekarang tidak ada sumber harga saham tinggi yang bisa dikonversi menjadi uang tunai untuk membayar pajak yang dibutuhkan. Masalah ini Sering muncul dalam kasus dimana perusahaan baru saja go public, namun karyawan dilarang menjual saham mereka untuk beberapa waktu setelah tanggal IPO, dan berisiko kehilangan nilai saham selama interval tersebut. Menetapkan jumlah Keuntungan yang dilaporkan berdasarkan peraturan AMT sangat sulit jika stok perusahaan tidak dipublikasikan, karena tidak ada konsensus yang jelas mengenai nilai saham. Dalam kasus ini, IRS akan menggunakan nilai harga per saham di mana yang terakhir Putaran pendanaan disimpulkan Ketika saham akhirnya dijual, kredit AMT dapat dikenakan terhadap keuntungan yang dilaporkan, namun ada kekurangan kas yang signifikan untuk sementara waktu. Untuk menghindari situasi ini, seorang karyawan dapat memilih untuk menggunakan opsi di Intinya ketika perkiraan nilai saham perusahaan cukup rendah, sehingga mengurangi pembayaran AMT, karyawan sekarang harus menemukan uang tunai untuk membayar saham yang baru saja dibeli, dan juga menanggung risiko saham tidak akan Kenaikan nilai dan mungkin menjadi tidak berharga. Rencana ISO hanya berlaku jika mengikuti peraturan ini. Opsi saham yang tidak biasa hanya dapat diberikan kepada karyawan. Seseorang pasti telah bekerja untuk perusahaan setiap saat selama periode yang dimulai pada Tanggal hibah dan berakhir pada hari tiga bulan sebelum tanggal saat opsi dieksekusi. Jangka waktu opsi tidak boleh melebihi 10 tahun sejak tanggal pemberian hibah. Jangka waktu opsi hanya lima tahun dalam hal opsi yang diberikan kepada karyawan yang , Pada saat opsi diberikan, memiliki saham yang memiliki lebih dari 10 dari total gabungan hak suara semua kelas saham pemberi kerja. Opsi harga pada saat diberikan tidak kurang dari nilai pasar wajar dari Namun, harus berupa nilai pasar wajar jika ada opsi yang diberikan kepada karyawan yang pada saat opsi diberikan, memiliki saham yang memiliki lebih dari 10 dari total gabungan hak suara semua kelas saham. Dari majikan. Nilai total semua opsi yang dapat dilakukan oleh satu karyawan dalam satu tahun dibatasi sampai 100.000 Jumlah yang dieksekusi yang melebihi 100.000 akan diperlakukan sebagai opsi saham nonqualified yang akan ditutupi segera. Opsi tidak dapat ditransfer oleh Karyawan dan Hanya dapat dilakukan selama masa kerja karyawan. Jika pilihan yang diberikan tidak mencakup ketentuan ini, atau diberikan kepada individu yang bukan merupakan karyawan berdasarkan definisi sebelumnya, maka opsi tersebut harus dicirikan sebagai opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi saham nonqualified adalah Tidak diberi perlakuan pajak yang menguntungkan berdasarkan Internal Revenue Code Hal ini juga disebut sebagai opsi saham non-undang-undang Penerima NSO tidak menghasilkan pajak pada tanggal ketika opsi diberikan, kecuali jika opsi diperdagangkan di bursa umum. Dalam hal ini, opsi dapat diperdagangkan sekaligus untuk nilai, sehingga pajak akan dikenali pada nilai pasar wajar dari opsi pada pertukaran publik pada tanggal pemberian dana. Opsi NSO akan dikenakan pajak bila dilakukan, berdasarkan Pada selisih antara harga opsi dan nilai pasar wajar saham pada hari tersebut. Keuntungan yang dihasilkan akan dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa. Jika saham tersebut di hargai nilainya setelah tanggal pelaksanaan, maka incr Keuntungan pajak dikenai pajak pada tingkat keuntungan modal. Tidak ada peraturan yang mengatur NSO, jadi harga opsi dapat lebih rendah dari nilai pasar wajar saham pada tanggal pemberian opsi. Harga opsi juga dapat ditetapkan jauh lebih tinggi daripada nilai wajar saat ini. Nilai pasar pada tanggal pemberian dana, yang disebut hibah premium. Hal ini juga memungkinkan untuk mengeluarkan opsi harga yang meningkat, yang menggunakan skala geser untuk harga opsi yang berubah bersamaan dengan indeks kelompok sebaya, sehingga menghilangkan dampak luas. Perubahan di pasar saham dan memaksa perusahaan untuk mengungguli pasar saham untuk mendapatkan keuntungan dari opsi saham yang diberikan. Opsi penawaran parasut surgawi dapat dibuat yang memungkinkan pemilik opsi almarhum sampai tiga tahun di mana untuk berolahraga. Pilihannya dari semua manajemen harus menyadari dampak dari rencana ISO dan NSO terhadap perusahaan, bukan hanya karyawan. Perusahaan tidak menerima pengurangan pajak atas suatu transaksi opsi saham jika menggunakan IS O rencana Namun, jika menggunakan rencana NSO, perusahaan akan menerima potongan pajak sebesar jumlah pendapatan yang harus dikenali karyawan tersebut. Jika perusahaan tidak mengharapkan adanya penghasilan kena pajak selama periode opsi saham, maka Tidak akan menerima nilai segera dari pengurangan pajak meskipun deduksi dapat dilakukan untuk mengimbangi pendapatan di tahun-tahun depan, dan karenanya akan lebih cenderung menggunakan rencana ISO Ini adalah pendekatan yang sangat umum bagi perusahaan yang belum go public. Di sisi lain, perusahaan publik, yang pada umumnya lebih menguntungkan dan karenanya harus mencari potongan pajak, akan lebih cenderung mensponsori rencana NSO. Penelitian menunjukkan bahwa sebagian besar karyawan yang diberi jenis opsi akan menggunakannya secepatnya. Mungkin, yang pada dasarnya mengubah dampak pajak dari rencana ISO menjadi rencana NSO Karena alasan ini juga, banyak perusahaan lebih memilih untuk menggunakan rencana NSO. Selanjutnya, bagaimana cara melakukan panduan audit persediaan.
No comments:
Post a Comment